М е т о д и к а оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот по местным налогам

 

 М е т о д и к а

оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот

по местным налогам

 

1. Настоящая Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее – Методика) применяется для оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных Положением о вопросах налогового регулирования в сельском поселении (далее – установленные налоговые льготы), а также планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий,  отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления (далее – планируемые к установлению налоговые льготы), за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций.
2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот производится один раз в год по результатам отчетного финансового года по состоянию на 1 января текущего финансового года.
3. Сумма потерь доходов бюджета сельского поселения от установленных налоговых льгот или планируемых к установлению налоговых льгот рассчитывается по видам налогов в зависимости от вида предоставляемых налоговых льгот по одной из нижеприведенных формул.

3.1. В случае предоставления налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения отдельных элементов налоговой базы (освобождения от налогообложения части налоговой базы) сумма потерь доходов бюджета сельского поселения рассчитывается по следующей формуле:

 

ПБ_нл = (НБбл – НБл) х СН_блх НО х И_пц/100,

 

где       ПБ_нл – сумма потерь доходов бюджета сельского поселения по отдельному виду налога;

НБбл – налоговая база;

НБл   – налоговая база с учетом льготы;

СН_бл – ставка налога;

НО  – норматив зачисления дохода от налога в бюджет сельского поселения (%);

И_пц – индекс потребительских цен за отчетный год.

 

3.2. В случае предоставления налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки сумма потерь доходов бюджета сельского поселения рассчитывается по формуле

 

ПБ_нл = НБ_лх  (СН_бл – СН_л) х НО х И_пц/100,

 

где       СН_л – пониженная (льготная) ставка налога.

4. Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со следующими показателями налогоплательщика – получателя налоговой льготы (далее – налогоплательщик):

рост валовой прибыли;

рост инвестиций в основной капитал;

рост платежей по лизинговым операциям;

рост среднемесячной заработной платы;

снижение задолженности по заработной плате.

Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

 

К_ээф= ,

 

где       К_ээф– коэффициент экономической эффективности;

 – сумма динамики вышеуказанных показателей налогоплательщика  до и после предоставления налоговых льгот.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к  установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (К_ээф ≥ 1), низкую эффективность – если значение коэффициента от 0 до 1.

5. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности по формуле

К_бэф= ,

 

где       К_бэф – коэффициент бюджетной эффективности;

Д_нси.t – объем прироста поступлений по налогам, доходам от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности сельского поселения, за отчетный финансовый год в результате предоставления налоговой льготы;

t = 1…n – период предоставления налоговой льготы.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (К_бэф ≥ 1), низкую эффективность – если значение коэффициента от 0 до 1.

6. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании динамики следующих социально-экономических показателей налогоплательщика:

динамика средней заработной платы;

прирост расходов на обучение персонала в расчете на одного работника;

прирост суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника;

прирост суммы средств, направленных налогоплательщиком на благотворительность в расчете на одного работника.

Коэффициент социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

 

К_сэф =,

 

где       К_сэф – коэффициент социальной эффективности;

 – сумма прироста вышеуказанных социально-экономических показателей;

Е – среднесписочная численность работников налогоплательщика.

Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если коэффициент социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот больше либо равен единице (К_сэф ≥ 1), низкую эффективность – если значение коэффициента от 0 до 1.

7. Показатель социально-экономической эффективности налоговых льгот (К_энл) представляет собой сумму коэффициентов экономической, бюджетной и социальной эффективности:

 

К_энл = К_ээф + К_бэф + К_сэф.

Налоговые льготы имеют положительную социально-экономическую эффективность, если сводный показатель экономической, бюджетной и социальной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к предоставлению налоговых льгот) больше или равен трем (К_энл ≥ 3).